Продажа секонд-хенда: когда возникает обязанность платить налог за подержанные вещи

В последнее время новостные ленты и социальные сети вспыхивают новостями об обязательном налогообложении при продаже подержанных вещей. С точки зрения логики этого быть не должно – ты получаешь заработную плату и платишь с нее налог, потом покупая вещь в магазине тоже платишь налог, а потом должен еще заплатить налог, как кому-то эта вещь приглянулась за 3 копейки вместо выноса на помойку? С точки зрения экологии это также не выдерживает никакой критики, ведь предоставляя вторую жизнь подержанной вещи мы экономим ресурсы нашей планеты, которые не безграничны. Так, например, на изготовление одной пары джинсов тратится 7,5 тысячи литров воды это при том, что 10% населения нашей планеты не имеют доступа к пресной воде. Не добавляет оптимизма и экономическая ситуация в страны, где значительная часть населения одевается в секонд-хендах. Но в указанных магазинах невозможно приобрести детскую коляску или велосипед. Да и иногда для мам в декретном отпуске не лишними будут средства от продажи вещей, которые больше не нужны малышам.

Однако искать логику в налогообложении – бесполезный труд. Как говорится, двух вещей нельзя избежать – смерти и уплаты налогов. Что украинское законодательство говорит о налогообложении продажи обычным рядовым гражданином собственных ненужных подержанных вещей? Этот вопрос редакция ИА «ФАКТ» попросила прокомментировать юристов адвокатского объединения «Репешко и партнеры».

Сама Государственная налоговая служба Украины на своем официальном сайте изложила следующее и отметила, что информация о том, что налоговая якобы начала штрафовать продавцов с OLX, Promua, соцсетей и других платформ и автоматически отслеживает все денежные переводы на счета лиц, даже если они продают онлайн личные вещи, не соответствует действительности.

При этом налоговики отметили следующие моменты:

– продажа индивидуального имущества (личных вещей) не расценивается как основание для финансовой или административной ответственности за нарушение требований действующего налогового законодательства;

— только систематические продажи и одновременно однородный ассортимент товаров имеет признаки предпринимательской (хозяйственной) деятельности. Это не касается реализации индивидуального имущества (личных вещей) гражданами посредством таких электронных торговых платформ как OLX, Prom и любых соцсетей;

— усиление контроля за интернет-продажами осуществляется, чтобы предотвратить злоупотребления и уклонение от уплаты налогов именно в сфере предпринимательской деятельности.

Впрочем, данное разъяснение не является нормой закона, а только взглядом контролирующего органа на текущую ситуацию. Отметим, что в Налоговом кодексе Украины (НКУ) прямое освобождение от налогов с данного вида соглашений не указано, следовательно, нужно системно проанализировать нормы закона с данной точки зрения. В соответствии с о.п. 14.1.202 НКУ продажа (реализация) товаров – любые операции, совершаемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданскоправовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по безвозмездному предоставлению товаров.

Подпунктом 14.1.244 НКУ определено, что товары – это материальные и нематериальные активы, включая земельные участки, земельные доли (паи), а также ценные бумаги и деривативы, используемые в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашения. При этом НКУ не содержит понятия «подержанные товары».

Хозяйственный кодекс Украины, который утратит силу в августе этого года, определяет предпринимательство как самостоятельную, инициативную, систематическую, на свой риск хозяйственную деятельность, осуществляемую субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли. Исходя из этого, если деятельность не систематическая и не предполагает получение прибыли, то это не предпринимательская деятельность. Следует отметить, что согласно ст. 58 ХКУ предприятие подлежит государственной регистрации как юридическое лицо или физическое лицо – предприниматель в порядке, определенном законом. Следовательно, если человек продает систематически и постоянно неиспользуемые вещи, он должен быть зарегистрирован как субъект предпринимательской деятельности и платить налоги. С этим все ясно.

В то же время согласно этому  о.п. 168.2.1 НКУ налогоплательщик, получающий доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов в общий налогооблагаемый доход отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов.

Общий налогооблагаемый доход – это любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового периода. Полный перечень доходов, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика определен о.п. 164.2 НКУ, в которые, в частности, включаются другие доходы, кроме указанных в ст. 165 НКУ.

Таким образом, если физическое лицо осуществляет системную продажу подержанных товаров в течение значительного промежутка времени с целью получения прибыли, такое физическое лицо должно официально зарегистрироваться как предприятие и платить налоги в соответствии с выбранной системой налогообложения. В то же время, продажа индивидуального подержанного имущества (личных вещей) не является предметом интереса налоговых органов и не расценивается как основание для финансовой или административной ответственности за нарушение требований действующего налогового законодательства.

Как видим, действующее законодательство трактует данную ситуацию с разных сторон. Налоговая служба также не устанавливает четких количественных критериев или лимитов для определения, когда продажа подержанных вещей превращается в систематическую деятельность и подлежит налогообложению. Каждый случай будет рассматриваться индивидуально.

Продать лишнюю куртку, детскую одежду, старый велосипед или набор посуды – привычная практика для многих. Особенно удобно делать это через онлайн-платформы. Но даже в рамках бытовых продаж возникает вопрос: когда налоговая сочтет такую ​​деятельность источником дохода, подлежащего налогообложению? Именно здесь начинается самое интересное — ведь официально продать свою вещь никто не запрещает, но при определенных условиях вы вдруг можете попасть в категорию тех, кого государство считает налогоплательщиками.

Есть несколько ключевых критериев, на которые налоговая будет обращать внимание, чтобы отличить обычную бытовую реализацию личных вещей от фактической коммерческой деятельности.

1. Регулярность продаж. Если продажа – это эпизодическое действие, налоговая относится к этому спокойно. Но когда объявления появляются ежедневно или даже несколько раз в день, несколько недель или месяцев — ситуация меняется. Такая активность уже похожа не на избавление от лишнего, а на системную реализацию. Если это длится месяцами или годами, контролирующие органы могут заключить наличие регулярного дохода.
2. Ассортимент. Частное лицо, действительно продающее собственно, обычно не имеет слишком широкого выбора. Несколько платьев одного размера, зимние ботинки, пара футболок – это выглядит естественно. А вот когда в объявлениях фигурирует 50 платьев от XXS до XXL или десятки вещей в упаковках с ценниками — возникает подозрение относительно коммерческого характера продаж. Человек вряд ли мог все это носить или собрать «случайно».
3. Однотипность продукта. Настоящая бытовая распродажа – это всегда микс. Одежда, книги, кухонная утварь, остатки стройматериалов, старая лампа и телевизор. Когда профиль продавца заполнен десятками объявлений только одной категории — например, подержанной детской одеждой или б/у техникой из Германии — это намек на специализацию, а не распродажу из старого шкафа.
4. Признаки бизнеса. Налоговая также обращает внимание на внешние сигналы коммерческости: например, покупаются ли товары специально для перепродажи, есть ли склад для хранения, ведется ли торговля с бизнес-аккаунтов на маркетплейсах или в соцсетях. Наличие системной логистики и коммуникации с клиентами, шаблонных описаний, профессиональных фотографий – все это может указывать на предпринимательскую деятельность без регистрации.
5. Сумма дохода. Налоговая служба ориентируется не только на формальные признаки, но и на целесообразность контроля. Если человек раз в пол года продал вещи на несколько сотен гривен, у налоговой просто нет мотивации и ресурса ее проверять. Но если в течение месяца на карту регулярно поступают суммы в 1 000–2 000 грн, а общее количество транзакций указывает на прибыльную активность — интерес к такому лицу вполне реален.

Во всех этих случаях важна совокупность факторов. Один-два признака еще не создают оснований для налоговых претензий, но если ваша активность выглядит системной, коммерческой и приносит регулярный доход — налоговая вполне может воспринять это как предпринимательскую деятельность без регистрации, со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Итак, теоретически, если человек продаст за год детский велосипед, три свитера, две кастрюли и сапоги это не должно вызывать внимание налоговой, а значит и налогообложения. Впрочем, мы знаем что есть граждане, которые в секонд-хенде скупают на вес вещи, потом стирают их, отглаживают и продают по единице уже за другие деньги. Вот именно такие случаи могут привлечь внимание налоговиков, учитывая наличие сто одного объявления с женскими платьями и блузками любого размера.

Впрочем, правительством в Верховную Раду представлен законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты о внедрении международного автоматического обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы». Понимая, что граждане добровольно выходить из тени не будут, а у налоговой нет такого ресурса, чтобы проверять постоянно и всех на благотворительность, государственные органы решили зайти с другой стороны.

Данным законопроектом предусматривается внесение изменений в статью 163 НКУ, согласно которым объектом налогообложения будут считаться доходы, полученные физическим лицом – подотчетным продавцом от осуществления отчетной деятельности через хотя бы одну платформу, соответственно подлежащую налогообложению в порядке, установленном статьей 178-1 НК. Под платформой в таком случае как раз подразумеваются OLX.ua, Пром делать. и другие подобные маркетплейсы.

Продавцом будет считаться пользователь платформы (физическое лицо или организацию), который на основании договора с оператором платформы зарегистрирован на платформе для осуществления отчетной деятельности, а подотчетным продавцом любой активный продавец. При этом отчетной деятельностью будет считаться любой из таких видов деятельности, осуществляемой продавцом через платформу за вознаграждение:

• предоставление в аренду недвижимого имущества, в том числе жилой и нежилой недвижимости, а также любого другого недвижимого имущества и парковочных мест;
• личные услуги;
• продажа товаров;
• предоставление в аренду транспортных средств.

При этом оператор платформы станет также налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц, кстати 18%.

Станет ли данный проект законом, пока не известно, но рядовому гражданину нужно иметь ясное представление о том, что государство активно ищет средства повышения доходов в бюджет. Отметим, что штраф за осуществление незарегистрированной предпринимательской деятельности составляет от 17000 до 34000 гривен за первое нарушение.