Государственный бюджет Украины стоит перед серьезными вызовами, особенно в условиях войны и восстановления экономики. Однако, даже при таких условиях, существуют сферы, где государство сознательно ограничивает свои доходы, что вызывает вопрос о реальной цели таких решений. Одной из таких сфер является льготное налогообложение ТИЭНов (табачные изделия электронного нагрева), что, на первый взгляд, кажется незаметным, но на самом деле имеет существенное влияние на бюджет. Сколько миллионов гривен недополучит бюджет Украины из-за этих льгот? Кто является основным лоббистом этого «заботливого» решения? Ответы на эти вопросы раскрывают сложную картину, где интересы государства и бизнеса не всегда совпадают.
Сохранение налоговых льгот для ТИЭНа
В Украине табачная индустрия длительное время функционировала в условиях нестабильной бизнес-среды, где акцизные ставки менялись почти каждые полгода. Государство оказалось в ситуации, когда каждая гривна в бюджете может стать решающей для экономической стабильности во время войны. Но вместо того, чтобы максимально наполнить государственную казну, законодатели решают играть в интересах крупных табачных корпораций. В июне 2024 года Верховная Рада приняла в первом чтении законопроект, который предусматривает повышение акцизов на традиционные сигареты.
Кроме того, в 2025 году украинцев ждет очередной удар по кошельку — существенное подорожание сигарет. Это не просто следствие экономических колебаний, а сознательное решение правительства, направленное на повышение акцизов на табачные изделия. Такой шаг является частью общей стратегии гармонизации налоговой политики с нормами ЕС, но он имеет и другие важные последствия. С 1 октября 2024 года акцизные ставки начали рассчитываться в евро, что, по замыслу, должно защитить поступления от влияния инфляции. Однако, это также означает, что любая девальвация гривны увеличит нагрузку на потребителей — рост цен на сигареты станет неизбежным.
Одним из самых больших изменений станет рост специфической ставки акциза на сигареты с фильтром и без — на целых 23,4%. Это приведет к подорожанию одной тысячи сигарет с 47 до 58 евро, а минимальное налоговое обязательство увеличится до 78 евро. Такие изменения не останутся незамеченными для потребителей: по оценкам экспертов, цены на сигареты вырастут на 20-25%, что означает повышение стоимости каждой пачки на несколько десятков гривен.
Такое повышение акцизов является частью обязательств Украины по гармонизации своей налоговой политики с нормами Европейского Союза. В то же время правительство рассчитывает, что эти изменения принесут дополнительные поступления в бюджет, которые, по предварительным расчетам, составят около 27,1 млрд грн. Хотя этот шаг необходим для выполнения европейских обязательств и поддержки бюджета, потребителям придется почувствовать существенный удар по своему карману. Однако внимание общественности привлекло другое: законопроект предусматривает сохранение налоговых льгот для ТИЭНов, в частности IQOS и glo. Это уже не просто вопрос акцизов, а настоящая «дымовая завеса», скрывающая многомиллиардные потери бюджета и выгоду для табачных гигантов.
Почему ТИЭНы, которые еще несколько лет назад приравнивались к обычным сигаретам, вдруг стали «менее вредными» для здоровья и государственной кассы? Это решение выглядит особенно подозрительным, учитывая, что в 2021 году, когда акцизы на ТИЭНы были приравнены к традиционным табачным изделиям, бюджет получил шокирующий прирост доходов в шесть раз за один год. После этого Всемирная организация здравоохранения признала украинское решение как лучшую международную практику, а теперь мы наблюдаем странную либерализацию.
Однако, если проанализировать динамику этого рынка, становится понятно, кто стоит за лоббированием таких изменений. «Филип Морис Украина» — крупнейший игрок на рынке ТИЭНов в Украине — активно продвигает идею, что эти устройства являются „менее вредными“, подкрепляя свои заявления ссылками на европейскую практику и научные исследования, вызывающие сомнение из-за связей с табачной индустрией. В то же время Всемирная организация здравоохранения и многочисленные независимые исследования указывают на то, что ТИЭНы могут вызывать подобные риски для здоровья, как и обычные сигареты. Более того, долгосрочные последствия употребления этих изделий до сих пор недостаточно изучены, что делает любые заявления об их «безопасности» преждевременными.
Кроме того, аргументы относительно социального влияния ТИЭНов в Украине тоже звучат довольно противоречиво. По статистике, 18,3% курильщиков в Украине выбирают ТИЭНы — это значительно больше, чем в ЕС, где этот показатель составляет около 5%. Возникает вопрос: кто выиграет от снижения акцизов на ТИЭНы? Очевидно, не государство, которое теряет огромные налоговые поступления, а табачные корпорации, которые получают уникальные условия для наращивания своих доходов на фоне войны.
Возвращение налоговых льгот для ТИЭНов в 2024 году выглядит как шаг назад не только в сфере здравоохранения, но и в наполнении бюджета. Те же законодатели, которые аргументируют свое решение «европейской практикой», забывают о рекомендациях ВОЗ по одинаковому налогообложению всех табачных изделий. В результате государство не только теряет деньги, но и стимулирует дальнейший рост количества курильщиков ТИЭНов, вместо того чтобы сокращать количество табачных зависимых. Или это европейский путь, к которому стремится Украина?
Влияние на Госбюджет налоговых льгот на ТИЭНы
В августе 2024 года дискуссии о налоговых льготах на ТИЭНы в Украине приобрели новое звучание после исследования Венского института международных экономических исследований (wiiw). Этот вопрос стал ключевым как для политиков, так и для общества, поскольку речь идет не только о налоговых поступлениях, но и о здоровье нации и влиянии крупных корпораций на решения государства. Моделирование института показало интересную, хотя и тревожную тенденцию: сохранение налоговых льгот на ТИЭНы может замедлить рост бюджетных поступлений, а также не привести к уменьшению распространенности курения среди населения.
Почему это так важно? Правительство планировало, что повышение акцизов на табачные изделия будет способствовать росту бюджетных поступлений, одновременно снижая количество курильщиков. Однако, по прогнозам аналитиков, эти планы могут потерпеть неудачу, особенно из-за неравномерного налогообложения различных табачных изделий. Табачные изделия для электронных устройств нагрева (ТИЭНы) имеют существенно более низкие налоговые ставки по сравнению с обычными сигаретами. Если акциз на ТИЭНы останется на 20% ниже, это может стоить бюджету Украины примерно 7 млрд грн ежегодно после 2025 года.
По подсчетам общественных организаций, например, ОО «Жизнь», этот разрыв приведет к тому, что государство недополучит около 18,6 млрд грн только в 2025-2028 годах. При этом ожидать значительного снижения курения тоже не стоит: потребление ТИЭНов начнет расти уже с 2026 года, что подорвет здоровье населения и потенциально увеличит расходы на медицину.
Ситуация осложняется влиянием основного игрока на рынке ТИЭНов — компании «Филип Моррис», которая контролирует 80% украинского рынка ТИЭНов. Несмотря на то, что она является одним из крупнейших налогоплательщиков в Украине (30,3 млрд грн в 2023 году), есть серьезные сомнения относительно ее истинных намерений. Ведь одновременно «Филип Моррис» уплатил $220 млн налогов в бюджет России, поддерживая государство, которое ведет войну против Украины. Такая двойная игра ставит украинских политиков перед моральной дилеммой: стоит ли способствовать развитию бизнеса, который, хотя и платит налоги в Украине, продолжает инвестировать в Россию? Особенно этот вопрос становится актуальным на фоне того, что другие табачные компании пытаются избегать сотрудничества с государством-агрессором.
Кроме бюджетных потерь, стоит обратить внимание на социальные и медицинские аспекты. Согласно данным Всемирной организации здравоохранения (ВОЗ), в странах, где ТИЭНы продаются по более низким ценам из-за налоговых льгот, распространенность курения среди молодежи растет вдвое быстрее. Например, в Японии, где ТИЭНы были на рынке уже несколько лет, наблюдается тенденция к увеличению количества молодых людей, которые начинают курить именно из-за этих устройств. Украина может повторить этот негативный опыт, что приведет к увеличению расходов на медицину и росту смертности от заболеваний, связанных с курением.
Исследование ВОЗ также показывает, что в странах с высокими налогами на табачные изделия распространенность курения уменьшается быстрее. Например, во Франции, где акцизы на табак очень высокие, уровень курения среди населения уменьшился на 17% за последние пять лет. Украина может использовать этот опыт, увеличивая налоговую нагрузку на все табачные изделия, включая ТИЭНы.
Следует отметить, что структура налогообложения табачных изделий в Украине является сложной и включает несколько составляющих, в частности специфический и адвалорный акцизы. Специфическая ставка в 907,2 грн за тысячу сигарет и адвалорная ставка в размере 12% от розничной стоимости являются основными элементами акцизного налога. Адвалорный налог рассчитывается как процент от цены товара, и именно поэтому он трудно предсказуем для бюджета, поскольку его поступления зависят от ценовых колебаний на рынке.
Чтобы стабилизировать поступления в бюджет, государство установило минимальную ставку налогообложения. В случаях, когда цена сигарет превышает 51,07 грн, производители платят как специфический акциз, так и адвалорный налог. При этом минимальный акциз, несмотря на свое название, не уменьшает налоговых поступлений, а наоборот, защищает бюджет от потерь, обеспечивая устойчивое налогообложение. План повышения акцизов предусматривает, что до 2025 года специфическая и минимальная ставки будут расти на 20% ежегодно. Однако адвалорная ставка остается на уровне 12%, поскольку ее повышение не является целесообразным по нескольким причинам:
- Адвалорный налог непредсказуем из-за его зависимости от цены премиум-сигарет, которые составляют лишь 16% рынка. Пандемия, экономические кризисы и рост теневой торговли ухудшают ситуацию, не позволяя прогнозировать рост этого сегмента.
- Адвалорный акциз создает неравные условия для конкуренции на рынке. Большинство сигарет не облагаются этим налогом, что дает конкурентные преимущества производителям, которые специализируются на более дешевых марках. Это также стимулирует компании производить более дешевые сигареты, что негативно влияет на доходы бюджета.
- Увеличение адвалорной ставки углубляет ценовой разрыв между дешевыми и дорогими сигаретами, что приводит к уменьшению спроса на премиальные бренды и росту спроса на дешевые. Соответственно, поступления от этого акциза сокращаются.
Учитывая это, правительства многих стран ЕС уже снизили адвалорный налог на сигареты, чтобы уменьшить ценовой дисбаланс и стабилизировать рынок. Украинское правительство тоже приняло решение не повышать этот налог до 2025 года, пытаясь сохранить стабильность в бюджетных поступлениях, однако иногда законодательные инициативы не соответствуют реальным потребностям экономики.
Есть ли выход?
Сейчас решение проблемы льготного налогообложения ТИЭНов в значительной степени зависит от решений Верховной Рады Украины. Депутаты имеют возможность внести важные правки в законопроект перед вторым чтением, которые могут кардинально изменить ситуацию. Одним из ключевых вариантов является повышение акциза на ТИЭНы до уровня обычных сигарет. Это позволит избежать значительных финансовых потерь для государственного бюджета, ведь ТИЭНы постепенно занимают все большую долю рынка, а их текущее льготное налогообложение приводит к недополучению значительных сумм. Более того, такие изменения могут уменьшить вред для здоровья населения, поскольку повышение цен на табачные изделия может снизить уровень их потребления.
Однако не все так просто. На пути к таким решениям стоят мощные табачные лоббисты, которые оказывают серьезное давление на правительство и депутатов. Их главный аргумент заключается в том, что компании-гиганты уже вложили значительные инвестиции в производство во время войны, создавая рабочие места и обеспечивая поступления налогов. Они утверждают, что повышение акцизов может привести к сокращению инвестиций и повлиять на экономику в период, когда страна и так находится в трудном положении.
Таким образом, перед государственными органами возникает сложный вопрос: что важнее — краткосрочные налоговые поступления от нескольких табачных компаний или долгосрочное здоровье нации и стабильный бюджет? Ответ на него может иметь существенные последствия не только для экономической политики страны, но и для будущего здоровья украинцев.
Оксана Ищенко
