Продаж власної сільськогосподарської продукції: податкові межі, про які варто знати кожному власнику землі

Питання оподаткування доходів від продажу власної сільськогосподарської продукції залишається для багатьох громадян малозрозумілим, адже традиція реалізації надлишків із городу або пасіки сприймається як звичайна частина побуту, а не як діяльність, що може мати податкові наслідки. Водночас норми Податкового кодексу України чітко визначають межі, за яких такий дохід не включається до оподатковуваного, а також встановлюють конкретні умови, після перевищення яких у продавця виникає обов’язок подати декларацію та сплатити податок.

Юристи адвокатського об’єднання «Репешко і партнери», до яких звернулася наша редакція, прокоментували, як застосовуються положення Податкового кодексу України щодо продажу власної продукції рослинництва і тваринництва, у яких випадках громадяни можуть працювати без реєстрації фізичною особою-підприємцем, які доходи звільняються від оподаткування, а також які ризики виникають у разі перевищення встановлених законом меж або відсутності підтвердних документів.

Як не дивно, але вирощуючи та продаючи власну городину мало хто замислюється про те, що за чинним законодавством такі дії підпадають під оподаткування. Пересічні громадяни якось звикли, що проданий з пасіки мед чи три сітки картоплі з городу жодним чином не цікавлять державу. З одного боку це дійсно так, але є суттєві нюанси.

Відповідно до п.п. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, для ведення:

• садівництва та/або для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибні ділянки) та/або для індивідуального дачного будівництва;
• особистого селянського господарства та/або земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості).

Отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва) доходи не є оподатковуваним доходом, якщо сума за рік сукупно не перевищує 12 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного (податкового) року. З 1 січня 2026 року в Україні мінімальна заробітна плата становить 8647 грн, тож 12 х 8647 = 103 764грн.

Якщо отриманий дохід перевищує зазначений розмір, то такий платник зобов’язаний відобразити суму перевищення у складі загального місячного (річного) оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік і подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, відповідно до норм ПКУ, та самостійно сплатити податок із суми перевищення.

Крім того, якщо розміри земельних ділянок перевищують норми, встановлені Земельним кодексом України – 2 гектари, то такі доходи включаються платником податку до загального річного оподатковуваного доходу, підлягають відображенню у декларації про майновий стан і доходи за наслідками звітного податкового року та оподатковуються за ставкою 18% та військовим збором 5%.

Втім слід зазначити, що в даний час відсутній ефективний механізм контролю за тим хто скільки з громадян  виростив та продав. Питання можуть виникнути тільки як що продукція буде продана однією великою партією офіційно від однієї особи або регулярно на офіційних ринках де ведеться облік торгуючих. Однак кмітливі та обережні селяни розбивають зазвичай великі партії на маленькі, продаж яких вже відбувається від імені чоловіка, жінки, внучки та інших членів селянського домогосподарства.

В цьому випадку слід зважити на те, що при продажу чи то великої партії сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва), чи на вимогу покупця власник продукції повинен надати податковому агенту (покупцеві) копію Довідки про наявність у нього земельних ділянок для садівництва та/або для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибні ділянки) та/або для індивідуального дачного будівництва, або  для ведення особистого селянського господарства та/або земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості) (довідка 3-ДФ).

Зазначена Довідка видається сільською, селищною, міською радою або радою ОТГ,  за місцем податкової адреси (місцем проживання) платника податку протягом 5-ти робочих днів з дня отримання відповідною радою письмової заяви про видачу такої довідки.

Довідка видається особисто власнику сільськогосподарської продукції, якщо сільськогосподарська продукція вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, встановлених Земельним кодексом України для ведення: садівництва та/або для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибні ділянки) та/або для індивідуального дачного будівництва; особистого селянського господарства та/або земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості), сукупний розмір яких не перевищує 2 гектари.

Ця довідка видається строком на п’ять років, її оригінал повинен зберігатись у власника сільськогосподарської продукції протягом строку позовної давності з дати її закінчення. Інформація про видачу довідки передається сільською, селищною, міською радою контролюючому органу за місцем розташування земельної ділянки протягом 10 днів з дати видачі довідки власнику сільськогосподарської продукції.

Щодо продажу власної продукції тваринництва, то тут трохи інша історія. В країні діє УКТ ЗЕД – скорочення від Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності. Ось як що доходи отримані від продажу товарів груп 1 – 5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД,  то вони не є оподатковуваним доходом, якщо їх сума сукупно за рік не перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного (податкового) року. З 1 січня 2026 року в Україні мінімальна заробітна плата становить 8647 грн, тож 50 х 8647 = 432 350грн. У такому разі фізичні особи здійснюють продаж зазначеної продукції без отримання довідки про наявність земельних ділянок.

Якщо сума отриманого доходу перевищує встановлений п.п. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 ПКУ розмір, громадянин зобов’язаний падати контролюючому органу довідку про самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва, що видається у довільній формі сільською, селищною, міською радою або радою ОТГ, за місцем податкової адреси (місцем проживання) власника продукції тваринництва. Якщо довідкою підтверджено вирощування проданої продукції тваринництва безпосередньо платником податку, то оподаткуванню підлягає дохід, який перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного (податкового) року.

У випадку, якщо платник не підтверджує самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва, доходи від продажу якої він отримав, то такі доходи підлягають оподаткуванню на загальних підставах.

В Україні діє УКТ ЗЕД — Українська класифікація товарів зовнішньоекономічної діяльності. Це офіційна система поділу всіх товарів на групи та підгрупи, яка використовується для митного оформлення, оподаткування та визначення правового статусу продукції. Кожному товару присвоюється спеціальний код, а перші дві цифри цього коду означають його групу — тобто загальну категорію продукції. На такі групи УКТ ЗЕД посилається Податковий кодекс України, визначаючи, які види продукції тваринництва можуть продаватися фізичними особами без оподаткування (за умови дотримання встановлених річних лімітів доходу).

До цих груп належать:

• група 01 — живі тварини;
• група 02 — м’ясо та їстівні субпродукти;
• група 03 — риба, ракоподібні, молюски та інші водяні безхребетні;
• група 04 — молоко та молочні продукти, яйця птиці, натуральний мед, а також інші їстівні продукти тваринного походження, які не віднесені до інших груп;
• група 05 — інші продукти тваринного походження;
• група 15 — жири та олії тваринного або рослинного походження, продукти їх переробки, готові харчові жири та воски;
• група 16 — готові харчові продукти з м’яса, риби або інших водяних безхребетних;
• група 41 — необроблені шкури та вичинена шкіра (за винятком хутра).

Іншими словами, якщо громадянин продає, наприклад, власноруч вирощену худобу, м’ясо, рибу з власного ставу, молоко, сир, яйця чи мед, і при цьому річний дохід не перевищує встановлений законом ліміт, така діяльність може здійснюватися без реєстрації фізичною особою-підприємцем і без обов’язку сплачувати податок із цих сум.

Якщо продукція підпадає під вище перелічені групи, то здійснювати сількогосподарську діяльність цілком можливо та законно без реєстрації статусу фізична особа-підприємець. У випадку, якщо не перевищувати певний обсяг доходу, то відсутнє й оподаткування.

Головне, про що потрібно пам’ятати – якщо сума отриманого доходу перевищує зазначений розмір, платник податків зобов’язаний:

• відобразити суму такого перевищення у складі загального місячного (річного) оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік
• подати річну декларацію про майновий стан і доходи,
• самостійно сплатити податок на доходи фізичних осіб та військовий збір з суми такого перевищення.

Також нагадуємо, що з 1 січня 2026 року розпочалась кампанія щорічного декларування громадянами доходів, отриманих у 2025 році, яка буде тривати до 1 травня.

У разі перевищення доходів від зазначених меж, які ми вказали вище, отримані громадянином доходи оподатковуються за ставкою 18%  – податок на доходи фізичних осіб та військовим збором  за ставкою 5%.

Варто знати про т, що несвоєчасне подання або неподання  платником податків – фізичною особою податкової декларації, обов’язок подання якої до контролюючих органів передбачено ПКУ, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 340 гривень.

Якщо громадянин здійснив продаж продукції не передбаченої пунктами  1 – 5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД , то в такому випадку за продаж без реєстрації як ФОП (якщо доведена систематичність діяльності) штраф складає від 17 000 до 34 000 грн з конфіскацією продукції та доходів.

Ми так ретельно розглядаємо даний вид продажу, адже останнім часом законотворець йде шляхом посилення  податкового навантаження та введення податків максимально де це тільки можливо. Зазначене не виключає й масових рейдів по продуктових ринках з метою притягнення продавців власної городи за ст. 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення. Тож маємо надію, що дана стаття допоможе в аргументованому спорі з контролюючими органами на предмет порушення норм чинного законодавства. Тому наполегливо рекомендуємо, або уникнути непотрібних спорів заздалегідь подбати про отримання довідки 3-ДФ, адже її пред’явлення зніме майже всі питання одразу.

І ще раз – громадянинові не потрібно реєструватися як ФОП та сплачувати податки за продаж власної продукції якщо:

• дохід від продажу продукції тваринництва не перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати;
• продукція відноситься до п. 1 – 5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД
• дохід від продажу сільськогосподарської продукції не перевищує 12 розмірів мінімальної заробітної плати;
• розмір земельної ділянки не перевищує 2 гектари.

Отже, радимо ще до початку регулярного продажу власної продукції з’ясувати три ключові моменти: чи не перевищує площа вашої земельної ділянки встановлені норми, чи вкладаєтесь ви у граничний річний дохід та чи належить ваша продукція до відповідних груп УКТ ЗЕД. Якщо є ймовірність офіційного продажу або великих партій — завчасно отримайте довідку 3-ДФ. Це допоможе уникнути штрафів, податкових спорів і ризику звинувачення у веденні діяльності без реєстрації.